綜合所得稅的儲蓄投資特別扣除額與自用住宅購屋借款利息

    今天被人問了一個很難的問題，雖然是純數字的討論，但我發現
我搞錯算法了，特地把研究結果公布一下，供大家參考。

應該有很多人知道在申報個人綜合所得稅時，如果有銀行利息時
，最高可以扣除27萬元免稅，這個叫「儲蓄投資特別扣除額」；如果
有跟銀行貸款買房子，繳利息的部份（還本金不算），最高可以列舉
30萬從所得中扣除，這個叫「自用住宅購屋借款利息扣除額」。如果
同時有收到銀行存款利息與支付銀行貸款利息時，必須互相抵銷。

問題：如果老子有錢，又偏不去還銀行貸款，以致於銀行存款收
了利息50萬，又付了銀行貸款利息60萬，那要怎麼算？

網路上找了一堆新聞，要不就寫錯，要不就是數字太小，所以碰
不到27萬跟30萬的上限。正確的答案，應該從國稅局的綜合所得稅申
報書的公式去代。「96年度綜合所得稅結算申報書說明」的網址在
http://tax.nat.gov.tw/irc/qa2.htm
裏面有兩段說明，節錄如下：

“購屋借款利息的扣除，每一申報戶以一屋為限，並以當年實際支付
的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除
，每年扣除額不得超過30萬元，即0≦ZK－ZD≦300,000元。"

“儲蓄投資特別扣除額：本人及與其合併報繳的配偶暨受扶養親屬於
金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益…合計全年不超過27
萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以27萬元為限。"

按說明代公式：
   
1.存款利息收入50萬元，超過扣除上限27萬元，所以「儲蓄投資特別
  扣除額」就是27萬元（ZD），剩下的50萬-27萬=23萬元就要併入個
人所得  課稅。
 
2.購屋借款利息實際支付60萬元（ZK），扣掉1.所算出來的「儲蓄投
資特別  扣除額」27萬元（ZD），剩下33萬的房貸利息支出，又超過
限額30萬元，  只能以30萬元列報「自用住宅購屋借款利息扣除額」。

3.因此，收銀行50萬存款利息，又付了銀行60萬房貸利息，並不是用
  互抵後的10萬元列報房貸利息支出，再從所得中扣掉10萬元，而是
  拆成
  (1)23萬應課稅的利息收入與27萬元的免稅存款利息（儲蓄投資特別
      扣除額）。
  (2)30萬元的自用住宅購屋借款利息扣除額（列舉扣除）。
 
    真正能拿去扣除所得的效益只有30萬-23萬=7萬元，與收支互抵淨
額算出來的10萬元有3萬塊的差距，那就是超過限額被砍掉的部份了。

另外要注意的，就是購屋後如果增貸，增貸這個部份的利息是會被
剔除的。而列舉扣除額中還有另一個租屋的租金可以扣除12萬，但這個
扣除額跟房貸利息扣除額「只能擇一列報」，如果既有存款利息，又有
房貸利息，還有租金支出，那就要拿紙筆出來試算才知道怎麼玩比較省
稅了。

2014.05.15補註：懶得算就去財政部網站下載程式，然後把數字扔進去
給它算就好了～