500萬戶 明年減稅 標扣 薪扣 身障扣額增幅 史上最大

500萬戶 明年減稅
標扣 薪扣 身障扣額增幅 史上最大
2017年09月02日
http://www.appledaily.com.tw/appledaily/article/headline/20170902/37768537/

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    主要內容就是上面這張圖,其他內容省略不貼了。

    很久沒寫稅務的文章了,每次都有狗吠火車的無力感,這次只是想留
個記錄,以後可做為參考。

    根據報導《薪資大數據 台灣平均年薪54.7萬、貧富差距達12.6倍 林
上祚 2017-08-08 16:55》(http://www.storm.mg/article/311867),設
計一個數字來比較一下薪資與股利收入(營利所得)的稅率,取個整數,
以60萬來估算好了。

    假設一家小貿易公司年營業額600萬,員工1人,年薪60萬,老闆就1
人股東,校長兼撞鐘,自己年薪30萬,公司稅前淨利30萬。

    賺個30萬,稅前淨利5%,在我看來,只能算是普普而已。

    現行制度是這樣的:
公司稅 17%
個人免稅額 88,000
標準扣除額 90,000
薪資扣除額 128,000
免稅額與扣除額合計 306,000

    如果員工年薪60萬,假設單身、無扶養親屬,扣完免稅額、標準扣除
額、薪資扣除額,適用稅率是5%,個人綜合所得稅
(60萬-306,000)*5%=1.47萬
實質稅率=1.47萬/60萬=2.45%

    若中小企業老闆的條件與員工相同,看起來是股利30萬跟薪資30萬,
加起來也是60萬,與員工不相上下,那又會繳多少稅?

公司所得稅17%=30萬*17%=5.1萬
剩下(30萬-5.1萬)=24.9萬可以分股利 (暫不考慮法定公積10%)
股東可扣抵稅額=24.9萬*20.48%÷2=25,498元
個人所得稅=(24.9萬股利+30萬薪資-306,000)*5%-可扣抵25,498
=-13,348 (退稅)
於是老闆實拿24.9萬+30萬+13,348=562,348
中間總共繳稅=51.萬-13,348=37,652
實質稅率=37,652/60萬=6.28%

    兩人稅前收入相彷,稅率卻差了2.56倍,若換作是一個受薪階級,年
薪要多少才會繳到6.28%這個稅率呢?答案是130.2萬。

====================我是分隔線====================

稅改的條件改成

1.個人免稅額8.8萬,標準扣除額11萬,薪資扣除額18萬,合計37.8萬
2.公司稅20%
3.股利稅(營利所得)分3種方案:
甲案:37%股利免稅,其他63%併個人綜所得
乙案之1:股利乘8.5%設算可扣稅額,上限8萬
乙案之2:股利分離計稅26%

    按照前面的例子重新代算:

(1)員工年薪60萬
個人稅=(60萬-37.8萬)*5%=11,100
實質稅率=11,100/60萬=1.85%

(二)中小企業雇主,以甲案計算股利稅
公司稅=30萬*20%=6萬
應計入所得之股利=(30萬-6萬)*63%=151,200
個人稅=(151,200+30萬薪資-37.8萬)*5%=3,660
實際入袋=30萬+30萬-6萬公司稅-3,660個人稅=536,340
總共繳稅=6萬+3,660=63,660
實質稅率=63,660/60萬=10.61%

如果是受薪階級,年薪要多少才會繳到10.61%的實質稅率呢?答案是
223.8萬。

(三)中小企業雇主,以乙案之1計算股利稅
公司稅=30萬*20%=6萬
應計入所得之股利=30萬-6萬=24萬
個人稅=(24萬+30萬薪資-37.8萬)*5%=8,100
可扣減稅額=24萬*8.5%=20,400
申報個人稅之後應繳8,100-20,400= -12,300 (負的,退稅)
實際入袋=30萬+30萬-6萬公司稅+12,300退稅=552,300
總共繳稅=6萬-12,300=47,700
實質稅率=47,700/60萬=7.95%

如果是受薪階級,年薪要多少才會繳到7.95%的實質稅率呢?答案是
174.4萬。

(四)中小企業雇主,以乙案之2計算股利稅
公司稅=30萬*20%=6萬
應計入所得之股利=30萬-6萬=24萬
股利應繳稅=24萬*26%=62,400
薪資應繳稅=(30萬薪資-37.8萬)*0%=0
申報個人稅之後應繳62,400+0=62,400
實際入袋=30萬+30萬-6萬公司稅-62,400=477,600
總共繳稅=6萬+62,400=122,400
實質稅率=122,400/60萬=20.4%

如果是受薪階級,年薪要多少才會繳到20.4%的實質稅率呢?答案是
500.4萬。

    以這樣的數字去算,受薪階級的個人稅率1.85%,中小企業主的稅率
卻至少從6.28%拉到7.95%的稅率,足足是稅改後的受薪階級稅率的4倍
多,如果這樣也能宣稱

「為建立合理稅制,降低薪資所得者、中小企業所得稅負擔,因此進
行全面稅制改革」

    我真的不懂財政部長這個說法是怎麼出來的?

    網路上還有人以100萬為基礎,代算在不同的個人稅率級距(5%、12%、
20%、30%、40%)下的股利課稅情況,他結論是,稅改是在替30%與
40%級距的人減稅,但對級距在5%、12%、20%的人卻是加稅的!

    就我看來,這種稅改方案不但是劫貧濟富,而且加重中小型公司企業
主的租稅負擔,根本是在懲罰開公司的,要是賺不多,去跟人家領薪水
就好了,幹嘛學人家創業開公司?敢開公司又賺不多,政府就用重稅K
你,誰叫你要打腫臉充胖子?

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