節稅新手法/海外所得報稅 別跟著大戶走

http://udn.com/NEWS/FINANCE/FIN10/5561453.shtml
節稅新手法/海外所得報稅 別跟著大戶走
【經濟日報╱郭宗銘】2010.04.27 08:59 am

個人海外所得今年起納入最低稅負課稅,明年5月就面臨申報。海外所得會不會被課
到稅是個問題,但對很多名人來說,申不申報是個更大的問題。申報了,海外財產
會被建檔,未來國稅局得以據此作為課徵遺產稅的基礎。

「我有海外所得,到底要不要申報?及如何申報?」不少人提出同樣的問題,但沒有
標準答案,應該個別斟酌。可以這麼說,如果計算之後,確定無須繳納最低稅負,即
便不申報。也沒有遭補稅罰款的風險,但注意,前提是一定要確定不必繳交最低稅負。

很多人想看繳稅大戶報不報海外所得,來決定自己要不要申報,但這觀念是錯誤的,
因為繳稅大戶反而繳不到最低稅負,而自己的情況未必和繳稅大戶相同。

簡單舉例,陳先生持有一間上市公司約三成股權,假設該公司一年配股配息約300億
元,他一年在台的應稅所得約90億元,適用個人綜合所得稅40%最高稅率,陳先生
的綜所稅可能高達幾十億元。最低稅負的適用稅率只有20%,依陳先生的例子,除
非海外所得超過300億元,根本就繳不到最低稅負,陳先生有不申報海外所得的空間。

最低稅負制有五項稅基,包括特定保險給付、未上市櫃股票及私募基金交易所得、員
工分紅配股、非現金捐贈和海外所得。今年和往年不同的地方是新增海外所得一項,
及員工分紅配股的時價超過面額部分直接併入綜合所得課稅,稅基剩四項。

假設李老闆最低稅負制的稅基只有海外所得一項,他的綜合所得淨額是1,000萬元,海
外所得也有1,000萬元。我們用公式來算算要不要繳最低稅負:

99年度的綜所稅速算公式中,423萬元以上的綜合所得淨額就適用40%的最高稅率,累
進差額是77萬4,400元。1,000萬元×40%-77萬4,400元=322萬5,600元。計算出來,
李老闆的綜所稅是322萬5,600元。

最低稅負的適用稅率一律是20%,扣除額是600萬元,計算基礎是綜合所得淨額加上四
項稅基。〔(1,000萬元的綜合所得淨額+1,000萬元海外所得)-600萬元扣除額〕×20%
=280萬元。280萬元是李老闆的最低稅負。

李老闆的最低稅負比綜所稅還要低,無需另外繳交最低稅負。

有逃漏稅才會有處罰,計算之後,發現即使申報也不會增加任何稅負,即便被查到漏
報,也沒有漏稅問題,漏稅額是零,補稅也是零,按所漏稅額的處罰金額也是零。

不過,如果不申報海外所得卻被查到漏稅的話,麻煩可就大了,不僅補稅而已,還會
被罰款,漏報依法處三倍以下罰款。

(資誠聯合會計師事務所稅務暨法律服務部副營運長講述,記者吳碧娥/採訪整理,
全文摘自《2010節稅寶典》。)(《2010節稅寶典》特價99元,即起在全家、萊爾富
等超商及金石堂、誠品各大書店銷售。)

【2010/04/26 經濟日報】

==========

    上面這些東西不是不知道,只是小弟實在沒有這位老兄這麼大膽敢明著講,既然
他開火了,就來跟打一下吧。

    不知道為什麼,一些人花了錢跑去聽了坊間講解「所得基本稅額條例」(最低稅負
制)後,得出2種似是而非結論:
1.海外所得不到600萬就免申報。
2.海外所得不到600萬還是要申報。

    然後半信半疑,就來問我哪個是對的;我解釋了半天,還是一堆人聽得一頭霧水,
最後萬佛朝宗:「可不可以告訴我,到底是要?還是不要?」我也只能說,算算看,
看著辦。

    站在官方立場,當然是無論如何都應該誠實申報海外所得;老百姓可不是這麼想,
生雞蛋的沒有、放雞屎的一堆,能不給國稅局知道就不要給它知道。雙方的看法顯然
是對立的,但問題關鍵其實要回歸法律,從所得基本稅額條例第15條去看:

第 15 條         
營利事業或個人已依本條例規定計算及申報基本所得額,有漏報或短報致短漏稅
額之
情事者,處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。
營利事業或個人未依本條例規定計算及申報基本所得額,經稽徵機關調查,發現
有依
本條例規定應課稅之所得額者,除依規定核定補徵應納稅額外,應按補徵稅
,處三倍以下之罰鍰。

    就這一條,引申出新聞的那個講法:「如果計算之後,確定無須繳納最低稅負,即
便不申報。也沒有遭補稅罰款的風險,但注意,前提是一定要確定不必繳交最低稅負
」,所以整個操作流程,是先試算→確定有沒有最低稅負→決定要不要申報海外所得。

    之所以不能光靠600萬就決定要不要報,是因為最低稅負制不只是規範海外所得,
還要考慮其他原本免稅的所得,而且稅率是20%,與一般綜所稅40%的邊際稅率還有
一段距離,也許海外所得超過600萬也課不到稅,也可能未超過600萬卻要課稅。但肯
定的是,海外所得沒超過100萬就不用申報海外所得了,但其他的所得仍要看著辦。
如果說罰不到,那還要不要誠實申報?這又是另一個問題了。

    話說回來,財政部還訂了一個「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人
基本所得額申報及查核要點」,看到最後一點,差點就吐血了:

十九、申報海外所得時,應檢附收、付款紀錄、契約書或其他證明所得額之文件
    ,供
稽徵機關查核認定。
    納稅義務人提供之各項文據或所得來源地稅務機關發給之納稅證明為外文者,
    應附
中文譯本。但經稽徵機關核准提示英文版本者,不在此限。

    Cow~申報海外還要提供各種文件給國稅局查核喔…挖勒點點點…

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