稅要繳,也要退

     大概3、4個月前就看到7-11的雜誌架上跑出三、四本教人節稅的雜誌,就算標題寫得
很聳動,什麼「不讓國稅局課到一毛錢」,其實在我看來還是大同小異,很多東西根本
就是緣木求魚,哪去生那麼多的扣除額?每一張單據還不都是要真的花錢才會拿得到,
有人會為了節稅跑去醫院看醫生嗎?購買自用住宅繳的利息可是銀行紮紮實實、分毫不
少的拿去了,沒有這筆支出,銀行會開這張證明給你嗎?這類的單據就有賴各位看倌自
己去奮戰吧,小弟不廢話了。

    我要講的是退而求其次的想法:每年五月能不能別再從我的口袋掏錢給國稅局?

    答案是肯定的,甚至能把稅金再退回來。但話先說在前面,稅金一定是你有繳過才有
得退,即使繳的人不是你,但那確實是你的錢,只不過在你還沒看到之前就被國庫先收
去了,等稅報完以後,扣掉該繳的部份,剩下的才會退回來。

    即使如此,能夠從國稅局拿一筆錢回來仍會讓很多人雀躍不已(包括我),以至於每年都
在期待五月一號來臨,七早八早就完成申報手續,希望七月初就能拿到第一批退稅款。

    怎麼做?關鍵在於「扣繳」。它是一種稅收確保的制度,在個人拿到所得的時候,稅法
要求付款人必須先扣下一部份的錢去繳給國庫,就像是先幫所得人繳稅,等隔年五月報完
稅以後再讓國稅局判斷當初有沒有收太多錢,如果收太多,就退稅了。

    一般人會有這種扣繳稅款可以拿回來的,主要有四個來源(當然還有其他的):
1.薪資:老闆在發薪水的時候就先扣去給國稅局了,扣繳率是6%。
2.銀行利息:銀行每年年底會給利息,並且扣繳10%。
3.房租收入:如果房子租給公司行號或其他法人組織,在收到租金時也會被扣10%掉。
4.股利收入:這跟兩稅合一有關,但正常公司在發放股利時,會順便帶出一些可以抵稅的
    「可扣抵稅額」,營利事業的所得稅稅率是25%。

    會退稅的重要關鍵在於我們是採用累進稅率,是把收入拆成一段一段,分段計稅。如果
一個人的免稅額+標準扣除額+薪資扣除額全部都有,先撈到第一段25萬的免稅空間,稅率
為0,然後從25萬到66萬這一段的收入是以6%課稅,從66萬到134萬是13%,134萬到243
萬這一段的收入是以21%繳稅。也就是一個人若有243萬的課稅所得,其實會拆成4段,每
一段按不同的稅率課稅。

    再後面的呢?稅率會30%起跳,退稅機會不大,補稅可能性很高,要不就繳錢給國稅局
,要不就繳錢給財務顧問,小弟在此不討論;接下來就針對上述4種收入分別說明。

    有一些公司為了作業方便,不管員工領多少薪水,一律扣繳6%;如果是每個月領薪水
的時候都被結結實實的扣掉6%,年薪在874,286元以下,鐵定退到稅。試算方式如下:
1.扣繳金額:874,286×6%=52,457元,這是公司先替員工扣繳給國稅局的金額。
2.五月申報應納稅額:(874,286-250,000)×13%-28,700=52,457元
已經被扣去的跟要繳的稅一樣多,所以是不退不補,若年收入低於此數,就會退稅了。

    銀行存款利息收入在27萬以下免稅,以目前低到想哭的存款利率,給你個整數算1%好
了,要放2,700萬元在銀行一整年才會有27萬的利息收入,這不是不可能,只是銀行理專
怎麼會放過這種肥羊就是小弟更好奇的問題…不置可否。所以從純數字的角度探討,若
是銀行利息收入少於27萬,被扣繳的部份是可以退回來的。

    第三種租賃收入,租給自然人是不會發生扣繳這回事,請看清楚。租給法人跟營利事業
才會有扣繳問題,而且通常都沒得閃,因為在設立時會去登記所在地,地址一登記給政府
知道,政府機關內部就會通報給國稅局去調整房屋稅、地價稅,房東的租金收入也就很難
閃得過了。

    但也不要忘記,房租收入可以什麼證明都不用提就扣除43%的必要成本費用,也就是只
要以房租的57%來課稅,在收房租在辦扣繳時卻是以房租的全額拿去扣10%;舉例來說,
契約寫全年房租100萬,但已被扣繳10萬元,所以實收才90萬元,可是在計算房東的房租
收入時是以100萬計算,並扣掉43萬的成本費用,最後以57萬元課稅。又房東在收房租時
已經被扣繳10萬元給國稅局,所以真正已經繳去的稅率是10萬÷57萬=17.54%,也就是個
人的稅率在17.54%以下的,也會退稅回來,但實際算起來,退稅的級距很驚人。

    說得再明白一些,房租若有被扣繳10%,全年房租收入在6,102,344元以下是不用補稅
給國稅局的,若低於此數,國稅局還得退稅給你。試算如下:
1.已扣繳金額:6,102,344×10%=610,234元。
2.五月申報應納稅額:(6,102,344×57%-150,000)×40%-721,100=610,234元
因為沒有薪資扣除額,所以免稅的額度只有15萬元。一年6,102,344元,實拿6,102,344-
610,234=5,492,110元,等於每個月收現457,676元,這比不少上班族一年的薪水還多,
而且全年收入還適用最高等級的40%所得稅率,都到這個程度了還不用掏錢繳稅,這簡
直就是包退稅了。不過包租公、包租婆要能有財力買到這種等級的金店面,還能租得出
去,收到這麼多租金,我不認為這是件簡單的事情,這兒僅止於數學探討,不多置喙。

    第四種是小弟的最愛,就是股利收入。一般公司的盈餘要繳交25%的營利事業所得稅,
但在兩稅合一的稅法設計之下,公司繳的那筆稅金被視作是公司替股東先代繳25%的稅,
等公司分派盈餘時,不但發放現金跟股票股利,連那一筆代股東繳給國稅局的稅款也一併
帶回給股東,換算成股利憑單上所寫的「可扣抵比率」,就變成33.33%,至於是怎麼換
算的,這牽涉到稅法的解釋,略過不談。

    如果公司都正常在繳25%的稅,股東也都拿到現金股利的話,股利憑單上所寫的「股利
總額」不超過5,207,333元時,也是會退稅的。試算如下:
1.可扣抵稅額:5,207,333×25%=1,301,833元
2.五月申報應納稅額:(5,207,333-150,000)×40%-721,100=1,301,833元
在這個情況之下,同樣是沒有薪資扣除額,而實際從公司轉帳進股東戶頭的現金股利(股利
淨額)也只有5,207,333-1,301,833=3,905,500元,那就會給人一個錯覺:我領了快4百萬的現
金股利,卻一毛錢的稅也不用繳,暗爽到爆~而且可以逐步投入資金,不像出租房子一樣要
先一次砸下一大筆錢買房屋。

    但其實並不是不用繳,而是公司早就繳走了,還繳了約130萬,所以才沒有找股東再繳一
次,避免重複課稅;但股東不必再從口袋拿出一毛錢給國稅局也是事實,會暗爽也不是沒有
道理的。

    如果各位看倌有注意到上面的算式2的話,就會發現它所適用的稅率已經到40%了,根本
就不該在小弟應討論的範圍之內,但我還是寫出來了,理由很簡單,因為大部份的公司都會
去搞一些免稅收入,甚至企業本身就是政府鼓勵發展的產業,以致於壓根就沒繳過多少稅,
實質稅率可能遠低25%,在發放股息股利之後,股東什麼扣抵稅額也沒有,那就不可能適用
到40%的稅率還不用繳稅,到時恐怕會補稅補得哀哀叫了。

    據說一些高科技產業,像是台積、聯電之屬,因為非常配合政府的免稅政策,所以也就沒
繳到什麼稅,股利憑單上的可扣抵稅額就少得可憐,五月一到,股東就得自掏腰包,從口袋
裏拿錢給政府了。

    另一種令人啼笑皆非的場景發生在不明究理的上班族跟菜籃族身上,本身的年收入還不到
50萬,害怕股價高高低低,所以只敢買些傳產牛皮股;而這些公司不但配發現金股利,繳稅
的稅率也不低,連帶的可扣抵稅額也不會少,收入不高的股東在領股息股利之際還可以把公
司的稅金撈回自己口袋,賺到EPS以外的公司盈餘。

    結果看別人在那邊搞「除權賣壓」,人家賣,他也跟著賣;人家大股東個人的邊際稅率可
能是40%那一級,公司繳25%的稅還不夠他拿來抵,他有他賣的道理,而這些小散戶也在那
邊跟著賣得不亦樂乎,雖說除權除息都是在除股東自己的錢,有人想賺價差而不是股利,但
每次看到這種情形,我還是無言以對…

    以上這些方法全部是合法的,完全沒有逃漏稅,也真的有繳到稅,只不過在繳稅之際,不
但不必從自己口袋再掏錢出來,還可以從國稅局那邊拿一些回來給自己爽一下就是了~

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