遺產稅大降效應 巨額保單失寵 贈不動產式微

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遺產稅大降效應 巨額保單失寵 贈不動產式微

2009-01-13
工商時報
【李國煌/台北報導】

遺贈稅調降到10%,終於拍板定案,預計效應將逐漸擴散,稅務專家
指出,巨額保單將失寵,同時,父執輩生前贈與需求大降,富家子孫
想擁有祖產,時程可能延後30年,另外,贈與子女不動產節稅的作法
將逐漸式微。

宏觀財務顧問公司總經理邱正弘說,在保險世界中,不少大戶人家購
買巨額保單,主要考量節稅、以及支應遺產稅金的功能,保額一買就
是3000萬、5000萬,甚至更高。

以就遺產稅金的支應而言,遠東銀稅務顧問戴素雲說,一個身後遺產
2億的富人,稅率50%計算,遺產稅金可能近億元,如果要用保險金支
應,就要購買保額近億的保單。

不動產贈與部分,邱正弘說,為了加速移轉財產,不少大戶人家購買
不動產再透過轉賣、或是贈與的方式移轉給子女,一戶市價1億的房
地產,土地公告現值可能只有2000萬、3000萬。

隨著遺贈稅率調降,富人購買不動產贈與子女的手法,可能跟著式微
,有錢人也不會急著在生前,就將房子過戶給子女。 同時,在有錢
父母用心規畫下,有些富家子弟年紀輕輕,至17、18歲就已經是「有
產階級」、擁有自己的房子;2、30歲出頭,名下就有3戶、5戶不動
產。現在,遺贈稅率大調降,富人不用急著生前移轉財產,邱正弘指
出,未來大戶將房子過戶給子女的時間,可能延後10年、20年,甚至
30年,而且老一輩也不必急著轉移財產。

遺產稅降至10%,安致勤資會計師呂旭明提醒高所得者,別高興太早
,因為國稅局將會積極查稅,甚至實物抵繳標準會更嚴格,而高所得
者如果因稅率低,而不再作財產繼承規劃,恐導致未來財產繼承家庭
糾紛變更多。

呂旭明表示,遺產稅降至10%,將讓一般受薪階層反而要適用更多稅
率,他舉例表示,普羅大眾通常適用遺產稅為2%至7%不等,遺贈稅
降至單一稅率10%,對有錢人有利,對受薪階層反而不利。

不過會計師公會全聯會理事長林敏弘表示,雖然遺產稅降至單一稅率
10%,但是遺產稅免稅額也拉高至1200萬元,普羅大眾將可望適用較
高免稅額,因此預估可以降低衝擊。

呂旭明進一步表示,未來國稅局將會針對高所得者查核所得稅更加嚴
格,舉例,實物抵繳標準可能更趨嚴謹,過去可用未上市股票抵繳遺
贈稅,未來可能不管用,或是國稅局將列管保險資料,針對買保單的
資金來源作徹底了解,因此高所得者不能高興太早。

而且遺贈稅降至10%,雖然會讓高所得者降低作生前財產規劃的意願
,不過呂旭明指出,生前如果講得不清不楚,生後恐引發財產繼承家
庭糾紛的案例。

林敏弘則是建議財政部,遺產稅可改成繼承稅,因為由於現行遺產稅
承擔的責任是不論你繼承財產多寡,只要有繼承,對遺產稅即有連帶
責任,若有一子不願繳稅,其他子女都有連帶責任,國稅局可以扣押
其他子女的財產,包括已出嫁的女兒,而通常女兒分到的財產比較少
,在權利義務上相當不合理,因此建議參考國外繼承稅的概念,「繼
承多少財產、負擔多少責任」較為公平。

==========

    這篇報導就很有學問了,東一句、西一句,要搞清楚來龍去脈並
不太容易,所以小弟在這兒幫它註解一下。

    首先,鉅額保單若是想要規避遺產稅的話,反而會遭到國稅局以
「實質課稅原則」盯上,像帶病投保、躉繳保費這類的,只要國稅局
看到,通通列進遺產去計算;即便拖進法院去告,由於保險行為與常
理顯不相符,一看就知道不是拿來「保障生活」的,即便具備保險的
法律形式,法官仍會以規避稅金視之,並以「維護國家財政」為由,
判國稅局勝訴。至此,以躉繳保費規避稅負已經很難行得通,而鉅額
保險理賠還會遇上最低稅負制「保險給付每戶3000萬以下才免稅」的
天險,要拿來規避遺產稅也有困難。

    那鉅額理賠保單還有市場嗎?有的,它不是用來躲稅,而是拿來
繳稅。如果往生者名下有眾多不動產,很可能造成一堆遺產稅要繳卻
拿不出現金來的窘境,那時就只好割土地給政府抵稅,心會很痛的。
所以乾脆保個大張的保單,萬一掛了,理賠金就拿去繳稅,遺族自己
門關起來分房地產。

    但遺產稅降到10%,意思就是投保金額也可以往下降,對於保險
業還是有一定的影響在。

    新聞後面這些在講不動產的部份,就很有得介紹了。
   
    繼承得到的土地是不用繳土地增值稅跟契稅的,但贈與就要繳。
而土增稅的最高邊際稅率可達40%,如果土地已經持有很長一段時間
的話,那就不是開玩笑的了。而增值稅與遺產稅在計算土地價值時,
是以公告現值在計算,並不是真正的市價,一般來講,公告現值都不
到市價的一半,所以土地轉移給子孫,如同是把市價1億的財產轉過
去,但只用5千萬的公告現值計算稅金,所以是很好用的節稅工具,
很多有錢人用豪宅在做財產移轉規劃就是這個道理。

    因此,不動產持有者在規劃財產移轉大致分成兩種思維:
   
1.分年贈與:繳土增稅與契稅,但遺產稅就不用繳。
2.繼承:土地併入遺產課稅,但土地增值稅與契稅就省下來了。

    現在遺產稅跟贈與稅全部都變10%,看起來好像繼承會比較省稅
,贈與這碼事情應該沒人會幹,實際上又不見得,因為遺產是子孫在
分,就算留有遺囑,還會卡到民法關於「應繼分」跟「特留分」的問
題,使得「歹子」都還可以回來分一杯羹;而贈與就不一樣,慢慢送
,愛送誰就送誰,雖然稅會多繳一些,但那些不肖子孫,恁北一毛錢
都不留給他,就一個字「爽」。

    那什麼又是「應繼分」呢?它規定在民法裏面,先決定誰是遺產
繼承人,先後順序是這樣的:

第 1138 條 (法定繼承人之順序)     
遺產繼承人,除配偶外,依左列順序定之:
一、直系血親卑親屬。
二、父母。
三、兄弟姊妹。
四、祖父母。

第 1139 條 (第一順位繼承人)
前條所定第一順序之繼承人,以親等近者為先。

第 1140 條 (代位繼承)
第一千一百三十八條所定第一順序之繼承人,有於繼承開始前死亡或
喪失繼承權者,由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。

第 1141 條 (同一順序繼承人之平均繼承)
同一順序之繼承人有數人時,按人數平均繼承。但法律另有規定者,
不在此限。

    如果沒有留下遺囑,那就按「應繼分」的規定下去做,簡單的講
,就是配偶先拿,其他均分:
   
第 1144 條     
配偶有相互繼承遺產之權,其應繼分,依左列各款定之:
一、與第一千一百三十八條所定第一順序之繼承人同為繼承時,其應
    繼分與他繼承人平均。
二、與第一千一百三十八條所定第二順序或第三順序之繼承人同為繼
    承時,其應繼分為遺產二分之一。
三、與第一千一百三十八條所定第四順序之繼承人同為繼承時,其應
    繼分為遺產三分之二。
四、無第一千一百三十八條所定第一順序至第四順序之繼承人時,其
    應繼分為遺產全部。   

    那萬一有遺囑呢?
   
第 1187 條 (遺產自由處分之範圍)
遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內,得以遺囑自由處分遺產。

    因為「歹子也是『直系血親卑親屬』」,是第一順序繼承人之一
,所以「歹子也是子,也能分一份」是完全合法的,民法用這一條在
保障他。遺囑其實是一種私人契約,不管怎麼寫,還是不能跟民法對
抗,於是「特留分」變成最低保障限度,一定得留。那特留分又怎麼
分呢?

第 1223 條 (特留分之比例)
繼承人之特留分,依左列各款之規定:
一、直系血親卑親屬之特留分,為其應繼分二分之一。
二、父母之特留分,為其應繼分二分之一。
三、配偶之特留分,為其應繼分二分之一。
四、兄弟姊妹之特留分,為其應繼分三分之一。
五、祖父母之特留分,為其應繼分三分之一。

    如此一來,若是完全不想留財產給「歹子」,或者根本就要大小
眼分財產,光靠遺囑交待是行不通的。那怎麼辦呢?「趁活著的時候
送一送」變成解套的辦法;再加上還有些子孫可能會抱著先拿先嬴、
入袋為安的想法,稅金多繳一點也沒關係,這時就不會去走繼承那條
路了。

    至於國稅局查稅會變得嚴格,這也是必然的,一方面,政府沒錢
,從百姓身上榨油是肯定會發生;另一方面,「遺贈稅調降會造成資
金回流」口號喊得滿天飛,如果還讓民眾的錢一直躲在海外逍遙,那
行政院的面子要掛哪邊?以後政策還要推嗎?我們等著看好戲吧…

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