營所稅大降 綜所稅小減 厚企業 薄百姓

【綜合報導】行政院在總統大選前1個月祭出減稅大利多。由於《促進產業
升級條例》將在明年底取消,預估增加近1500億元稅收,政院決定回饋給企
業及民眾,昨院會通過將企業營利事業所得稅稅率由現行25%降至17.5%,並
取消未分配盈餘加徵10%規定,估計有50萬家企業受惠;個人綜合所得稅調降
0.5%至2.5%,民眾可少繳6%至8%稅金,估計有350萬戶家庭受惠。
 
不過,未來新增的近1500億元稅收大餅,在分配比率上顯然失衡;依財政部
估計,其中企業整體約可減稅1000億元,民眾則減稅不到500億元。對此,財
經專家和民眾批評政府「沒有以民眾為出發點!」「本末倒置!」主管新制
能否在立法院過關的國民黨立委,雖未明言將如何處理減稅方案,但痛批這
根本是綠營的選舉花招、空包彈。  
  
最快後年起實施
這項由財政部提出的減稅方案須修正《所得稅法》,如修法順利,將在後年
(民國99年)1月1日實施,3年後(民國100年)報稅時開始適用。一旦修法
通過,台灣將成為僅次於愛爾蘭,與香港同為全世界營所稅第二低的國家。
依財政部規劃的減稅方案試算,以4口之家,夫妻倆皆為薪水階級,家庭年所
得140萬元,兩名子女就讀大專院校,減稅後每年可以少繳約1萬1320元的綜所
稅。 財政部長何志欽說,新的減稅利多推出後,民眾可以將少繳的稅金拿來
消費,估計國內民間消費支出將因此增加1.15%,國內生產毛額(Gross Domestic
Product, GDP)可增加1.63%。由於減稅牛肉來自《促產條例》落日恢復正常
課稅,一來一往,國庫僅減少20億元稅收,對財政影響不大。
 
行政院昨通過減稅方案,民眾最多可少繳8%的稅。圖為去年民眾報稅。
 
民眾:本末倒置
然而,政大財金所教授曾巨威質疑,「這項減稅方案顯然是以企業角度進行稅
改,沒有以民眾為出發點。且減稅方案還要經過立法院同意,但是以現在國會
的結構來說,方案要通過,恐怕沒這麼容易。」政大金融系教授殷乃平認為,
「這不是看守內閣應做的事。」民眾對政府將減稅大餅多分配給企業界相當不
以為然,認為政府重企業、輕民眾。從事服務業的劉志仁說:「這個方案非常
不合理,減稅幅度企業與個人的差距實在太大,應該縮短差距。」也從事服務
業的蔣兆謀說:「要降稅固然很好,但個人應該降多一點,企業降少才對,才
不會讓人覺得本末倒置。」國民黨財經立委賴士葆表示,政院此舉根本是空包
彈,只是想搶選舉議題;他質疑,政院減稅後的差額要從哪裡補回來?何況降
這麼一點點,有什麼意義?國民黨立委費鴻泰也表示,據他所知,財政部的減
稅版本還未送到政院,所以民進黨根本又是在選前放話。
 
方案較有利傳產
台北市會計師公會理事長羅淑蕾認為,目前課徵25%營所稅的企業並不多,一般
中小企業反而享受不到減稅利多;此外,政府大方減稅,稅收將會減少,但稅
出還是固定,在政府的財稅平衡上有頗大疑慮。
安侯建業會計師策略長于紀隆表示,行政院減稅方案對傳統產業比較有利,對過
去政府所鼓勵的產業就不見得有利,還得要搭配外資匯出扣繳等配套措施,才能
吸引外資。
工商團體則皆肯定行政院調降營所稅。全國商業總會理事長張平沼表示,營所稅
降至17.5%是具有國際競爭力的稅率。
電機電子公會理事長焦佑鈞表示,調降營所稅可鼓勵投資回流,對外商來台投資
具一定吸引力。中小企業理事長林秉彬也認為,相當符合工商界的期待。
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    這幾天比較有營養的新聞大概就是這一條了,抓耙子也好、綠卡也好,關俺
屁事?不管當總統,明天還是要上班上學,時間到了還是要繳稅,反正只要有人
當政府,套句食神的台詞:「說了這麼多還不是要給我!」
 
    廢話少說。
   
    要看懂這些稅法改來改去是在做什麼,是要有那麼一點功力的,不然就是看
高手高來高去,跟著報紙喊東喊西而已;不過要瞭解事情的來龍去脈,要講的緣
由就長了,得分好幾次講才夠,這次就先來個總論好了。
 
    本國稅法是憑什麼訂立的?憲法第19條就講得很白了:
   
第十九條 人民有依法律納稅之義務。
 
    所以…就繳稅。講到這兒我有又牢騷要發了,修個什麼憲,還廢憲、訂新憲
法?不囉嗦,有本事把這一條修掉,不管是什麼阿貓阿狗的政黨,我投你一票。
 
    那憲法這一條又是哪兒來的?我們的原版憲法是按三民主義訂出來的,而三
民主義的又是「有因襲吾國固有之思想,有規撫歐洲之學說事蹟者,有吾所獨見
而創獲者。」那麼,就是這麼回事了。至於是誰這麼大牌,他說了就算,就請大
家自己去找答案了。
   
    資本主義下的稅法設計精神,套句會計學術語,這叫"收入與費用配合原則"
,使得賺錢多的多繳稅,故曰"量能課稅";而為了平衡貧富差距,所以在稅法的
設計上會採累進稅制,是帶有懲罰意味,讓賺太多的人加倍繳稅;基於這樣的理
念,「所得稅」的概念就出來了。
 
    問題又來了,所得稅的徵收常會因為政策上的獎勵,或是徵收過程中的困難
,而無法完全落實,所以就設計出「遺產稅」來個"終生總結算";它的構想也非
常簡單,人或許有辦法躲政府一輩子,但一定躲不過死神;活著時候跑掉的,政
府在掛掉的時候一口氣全部撈回來,同時也避免所得人的後代不勞而獲,變成資
產世襲,違反資本主義的自由獨立精神。
 
    這又衍生出另一個問題,不給世襲是吧?趁人掛點搶遺產是吧?老子趁著活
著的時候送給親朋好友總行了吧?為了防止這種事情的發生,於是乎「贈與稅」
就問世了。不然的話,大家都用送的,遺產稅當然課不到,員工以後也不用領薪
水了,老闆每個月"送"員工一筆錢,這樣豈不是勞資雙嬴?是的,政府收不到錢
,就翻桌子了,還不就是這麼回事兒?
 
    經過上述的推演可以得知,贈與稅彌補遺產稅的不足,而遺產稅又是為了彌
補所得稅的不足,環環相扣,並不是單獨存在的。
 
    如果一個人的一生收支差不多平衡的話,三種稅都繳不到;若稍有餘裕,則
會繳到所得稅;若是餘裕甚多還可以蔽蔭他人的話,那就會連遺產跟贈與稅都繳
到了。只要任何一種稅的稅率稍微低一點,錢的流向就完全改觀,稅收也就大大
不同,比如說,一個有錢的父母要如果將他們的財產交給下一代呢?如果不考慮
藉由法人組織來移轉的話,大致不分下列三種方式:
1.爸媽開店當老闆,聘子女當員工,然後,發~餉~了~請繳所得稅。
2.爸媽把錢轉交子女:繳贈與稅。
3.爸媽掛點,子女繼承,繳遺產稅。
 
    若是再把公司、基金會、信託這種"不會自然死亡"的法人組織列入考量,可
以玩的把戲就更多,它會牽涉到的問題就從個人的稅制再牽連到法人的稅制。舉
個簡單的例子,比方說一家公司四個股東無員工,老爸老媽加兒子女兒,四人各
出資100萬,然後耍白爛,生意亂做,開銷一大堆,公司不斷虧損,老爸老媽就
一直增資,最後倒閉,老爸老媽各虧1,000萬,兒子女兒各虧100萬,但也詭異,
看起來好像大家都賠到錢,可是兒子女兒的汽車房子是怎麼來的?又沒有人繳到
稅,奇怪…
 
    另一種玩法是老爸老媽借錢給公司,讓公司去炒股票、放定存,虧錢就把債
權轉作股權,大家一起吸收虧損,賺錢就放進公司盈餘不分配,等著慢慢花。因
為錢是公司賺的,沒有「個人」有利得,只能對公司課稅,對個人股東則是無可
奈何。
 
    這後面當然還有土地增值稅、證交稅等等可以加進來混戰,就可以跑出"公司
+土地",或是"公司+金融資產"的組合,若再把境外公司放進來,可以玩的把戲更
多,政府要收到稅就更難;但這次修法內容沒有改這麼多,就暫且不談。
 
    所以,稅法要修很容易嗎?那不是什麼人權或是正義什麼新思維就可以解決
的問題,要拿紙筆仔細精算,稍有閃失,會一面倒。真正要修法的話,必須設算
各個級距的所得人可採行的避稅方式,如果可以設計到不管使用什麼方法繳的稅
都差不多,才能真正解決納稅人把資產轉換來轉換去的問題。
 
    再回頭看看財政部的稅改主張,先將遺產稅跟贈與稅合一,再逐步調降至20%
。從法理上看來,遺產稅跟贈與稅的目的本來就是一致的,合併成「遺贈稅」也
就沒有太大的問題,但調到20%就有意思了,因為20%這個稅率,在現行的稅制中
,大部份是外國人在用的:
1.外國人在台灣有收入,採分離課稅20%,台商給付時就先扣20%起來,由台商負
責把錢繳給國庫,外國人拿了另外80%就走人,不用再繳稅。這部份的規定可以
參照國稅局「非中華民國境內居住之個人」之扣繳率規定,可以看到一排長長的
列表。
http://www.ntat.gov.tw/county/ntat_ch/aig101_q15.jsp
2.華僑回國投資,自投資事業分配盈餘時,就源扣繳20%,也不用再辦個人結算申
報,形同上面的分離課稅,只不過記得要把台灣的戶籍註銷掉,也別在台灣住滿
183天,不然是不適用的。這也造成"假外資回國投資"的結果,有興趣可以參考下
面這個「假外資回國投資,可免納或規避遺產稅?」的網頁說明
http://www.trust-net.com.tw/05b4.htm
以及2006/07/18 經濟日報
內外稅負不一 假外資充斥主因 資金在國外轉來轉去,財稅機關難掌握流程,補稅
案例寥寥可數。
http://www.bimci.com/news/2006071802.html
3.最低稅負制在個人的部份,稅額計算公式=(基本所得額-新臺幣六百萬元)×20%
,所採用的稅率就是20%。
 
    如果遺贈稅跟境外個人所得稅率一樣的話,或許能消除台資轉一圈回國投資
來移轉財產的現象,也藉由20%這個稅率讓大家不用再把資產跟所得遮遮掩掩,全
部收歛到20%這個稅率。不過這只是財政部一廂情願的想法,畢竟隔壁鄰居投資環
境更棒,遺產稅都已經降到零了,台灣遺贈稅降到20%能有多少效用就很有疑問,
何況會這麼轉一圈的人,大多已經把防禦系統建起來了,要叫他們乖乖繳械,難矣。
 
    至於長廷兄的10%遺產稅率則是跳躍性思考,不知所云,我實在找不到本國哪
一種相關的稅是以10%作為最終稅率,看看只有遺產淨額在500萬左右(11%)、或是
贈與淨額在312萬附近(9%),但比之更高或更低的都有,為什麼是10%?只把遺產稅
改到10%除了在其他稅法上面敲出一個洞以外,若說要跟其他已經降到零的國家比較
,也還差一大截,因此,我只能把它解釋成菜市場在喊價錢,如果有人知道那個10%
是怎麼跑出來的,請告知一下緣由,謝謝。
 
   
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One Response to 營所稅大降 綜所稅小減 厚企業 薄百姓

  1. Dενιl 說道:

    看了您的文章, 覺得還滿有個人看法, 但是想請問一下..不知道你對於遺產稅的看法為何?
    為何較台灣先進或是落後的國家, 都在紛紛取消遺產稅時,台灣為何還遲遲不跟進?
    迄今許多有遺產稅的國家, 被稱為"富人"税,只針對那些富可敵國, 財產數百億上兆者徵收,但是台灣好像只要超過1280萬者, 就必須課征,這種做法真的令人很無言.
    根本是變相鼓勵大家當月光族, 有錢趕快花掉算了,反正死了留了錢還不是要被課徵? 這樣的國家會富強嗎?
     

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