最低稅負制

探索外資和本國法人的節稅之道 財訊月刊 第289期 文/林文義 http://marketing.chinatimes.com/ItemDetailPage/MainContent/05MediaContent.aspx?MMMediaType=WealthMG&offset=12&MMContentNoID=27128

今年棄權大賣壓將來自外資 本國法人參加除權息可免課營所稅 外資和「假外資」節稅最佳策略:賣股

海外基金是富人最愛的祕密情人-股票、不動產、REITs稅負超級比一比 第292期 林文義 http://news.yam.com/view/mkmnews.php/393531/1

富有的人躲國稅局,一般人躲配偶
投資不動產,可兼做遺贈稅規畫
投資股票要用個人,用法人要繞道國外才能免稅

「捏怕死、放怕飛」-要棄權棄息還是要除權除息? 第293期 鄭功賢 http://news.yam.com/view/mkmnews.php/403116/1

大盤走勢、個股基本面影響除權息行情
政策走向不利高員工分紅的科技股

  第292期還有兩篇相關報導,網站上沒看到,但可有意思了,第 123頁「外資躲稅有兩招」-林文義,只有一頁,說穿了,就兩句話 :別用"在台分公司"投資,改用子公司或其他國外關係企業吧。

  第二篇是「按市價打八折?分離課稅?員工分紅配股究竟如何課稅」-林文義,這篇文章有點硬,不過有例題,我把另外講習的資料也加進去,直接看數字計算:

第一年,某甲全年綜合所得淨額800萬元(即已扣掉各種免稅額與
扣除額),並獲配員工分紅配股20萬股(200張),每股面額10元,
鎖股一年,故股票面值200萬元。

一般稅負=(800萬+200萬)*40%-65萬(累進差額,取整數)=335萬

基本稅額(最低稅負)=(800萬+200萬-600萬)*20% =80萬
   ∵一般稅負>基本稅額
   ∴繳335萬即可

第二年,某甲全年綜合所得淨額800萬元(即已扣掉各種免稅額與扣除額),鎖股期滿隔日股價為100元。

一般稅負=800萬*40%-65萬=255萬
基本稅額(最低稅負)={ 800萬+(2,000萬-200萬)-600萬 }*20% =400萬

   ∵一般稅負<基本稅額
   ∴須繳400萬元

*註1:若股票為未上市櫃股票,目前的做法是以財報的每股淨值當作

      股價計算。
*註2:如果只繳了255萬又被國稅局查到的話,「所得基本稅額條例」
      第15條規定:除依規定核定補徵應納稅額外,應按補徵稅額,
      處三倍以下之罰鍰。意思就是先補繳145萬的漏稅,再加罰鍰。

第三年,某甲全年綜合所得淨額800萬元(即已扣掉各種免稅額與扣
除額),並且以一股125元出售全數持股(共2500萬元),但情況又

分兩種:
a.此股票為上市上櫃股票,則出售股票所得免稅,不必列入最低稅負。
  一般稅負=800萬*40%-65萬=255萬
  最低稅負=(800萬-600萬)*20%=40萬
  ∵一般稅負>基本稅額

  ∴應納所得稅為255萬元
 
b.此股票為未上市櫃股票,則出售股票所得須再計入最低稅負稅基中
  由於某甲在第二年有繳最低稅負,因為賣股成本可以用"可處分日"
  市2,000萬計算

  一般稅負=800萬*40%-65萬=255萬
  最低稅負={ 800萬+ (2500萬-2000萬)-600萬 }*20%=140萬
  ∵一般稅負>基本稅額

  ∴繳255萬即可
 
 

如果某甲第二年全年綜合所得淨額1,800萬元,鎖股期滿隔日股價為100元。則第
二年稅額計算
  一般稅負=1,800萬*40%-65萬=655萬
  基本稅額(最低稅負)={ 1,800萬 +(2000萬-200萬)-600萬 }*20%=600萬元
  ∵一般稅負>基本稅額
  ∴繳655萬即可,不必補繳最低稅負

 
但第三年某甲全年綜合所得淨額800萬元(即已扣掉各種免稅額與扣
除額),並且以一股125元出售全數持股(共2500萬元),但情況又

分兩種:
a.此股票為上市上櫃股票,則出售股票所得免稅,不必列入最低稅負。
  一般稅負=800萬*40%-65萬=255萬
  最低稅負=(800萬-600萬)*20%=40萬
  ∵一般稅負>基本稅額

  ∴應納所得稅為255萬元

b.此股票為未上市櫃股票,則出售股票所得須再計入最低稅負稅基中
  由於某甲在第二年沒有繳最低稅負,所賣股成本維持在200萬元,
  稅額計算就變成

  一般稅負=800萬*40%-65萬=255萬
  最低稅負={ 800萬+ (2500萬-200萬)-600萬 }*20%=500萬
  ∵一般稅負<基本稅額

  ∴應納稅額為500萬元
 

    話說回來,現在紙上談兵看起來是樣樣都有解答,理想狀態下是
樣樣都行得通,等到實戰操演一上場,到時稀奇古怪的症狀一一出籠,
徵納雙方各有意見,好戲才開始~
 

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